Учет давальческих материалов в строительстве у заказчиков, как правило, представляет собой предмет самого большого интереса. Аналогичным образом дела обстоят и в любых других областях, в которых присутствует сырье, направляемое на переработку в структурные подразделения сторонних организаций. К счастью, современное российское законодательство дает четкие ответы на вопросы в этой правоприменительной области.

Бухгалтерские и налоговые учетные процедуры реализуются в строго очерченных порядках, конечно, при грамотном, правильном и всестороннем подходе. Основной документ, регулирующий взаимоотношения сторон сделок по ДС — это ст. 220 ГК РФ. В этом регламенте подробно описаны аспекты, касающиеся прав собственности на новую недвижимую вещь, изготовленную путем рециклинга имеющихся компонентов.

Как учесть давальческое сырье

В 2021 году в строительстве, а также многих других областях коммерческой деятельности, часто встречаются ситуации, в рамках которых организация передает фирме определенный сырьевой объем, заказывая, например, услуги по его переработке. При этом материалы, адресуемые исполнителю, не переходят в полное владение подрядчика, оставаясь в бухучете покупателя операционных процедур. Все сопутствующие действия и мероприятия в обязательном порядке фиксируются на бумаге, а статус основного документа получает обыкновенный договор подряда.

Для того чтобы грамотно произвести все операции, специалисты в области бухгалтерского дела должны уметь свободно обращаться со счетом № 10, а также представленными в его графах субсчетами (№ 003, № 10-7) и так далее. Все стандарты, касающиеся записей в данном правоприменительном поле, прописаны, например, в Приказе Минфина № 94Н от 31.10.2000 года. Аналогичным образом задействуются и выкладки, предложенные в ст. 702 Гражданского кодекса Российской Федерации. Здесь опубликованы и прототипы, применяемые в качества образца при составлении договора подряда.

Бухгалтерский учет по давальческому сырью в строительстве

Классический бухучет, как правило, разбирается на простых и ярких примерах. Итак, если какая-либо организация заказала услуги у другой фирмы, а затем передала ей подлежащие переработке материалы, все графы сопутствующей документации будут заполняться так:

• передача изделий подрядчику;
• списание средств на проведение ремонтных операций;
• отражение стоимости мероприятий;
• задействование НДС в расчетах;
• возвращение неиспользованных объемов;
• получение предмета сделки.

В рамках просматриваемых процедур, специалист будет вынужден задействовать целый перечень дебетных счетов. К их числу относятся пункты, размещенные под номерами 10-7, 08, 20, 26, 44, 19, 10-1 и 10-8.

Правовое регулирование

Все правоприменительные аспекты, касающиеся давальческих материалов, прописаны в ст. 220 ГК РФ. Пунктами 1 и 2 данной статьи предусматривается следующее:

1. Правом собственности на новый объект, выпущенный с задействованием адресованного сырья путем рециклинга, наделяется собственник сырьевого объема, который обязан провести выплатную транзакцию подрядчику за его работу.
2. Если стоимость переработки значительно превышает цену базовых компонентов, владеть полученными в результате операций вещами будет организация, отвечавшая за реализацию непосредственных производственных процедур. При этом она должна возместить ценность базовых комплектов их изначальному хозяину.

Нетрудно догадаться, что все перечисленные нормативы указываются преимущественно в договоре подряда. Однако сам образец документа в Гражданском кодексе России в самостоятельном порядке не представлен. Там описываются исключительно общие рекомендации по правоприменительному действию бумаги.

Как списать и оформить давальческие материалы и сырье в строительстве: первичная документация, оформляемая сторонами сделки

К числу основных, наиболее важных актов, сертификатов и свидетельств, фиксирующих все операции рассматриваемого формата между двумя фирмами, относятся:

1. Накладная на передачу сырьевого объема, составляемая получателем услуг. Заполняется, например, по типовой форме № М-15.
2. Приходный ордер, разрабатываемый исполнителем, в роли которого, конечно же, выступает сам переработчик. Здесь отлично подойдет формуляр № М-4.
3. Отчет о задействовании полученных материальных ценностей. Наименования и количественные перечисления, в том числе с учетом остатков.
4. Свидетельство о приходе готовой продукции. Как правило, формируется с применением образца № МХ-18.

Все перечисленные документы утверждаются Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66. Благодаря данному правоприменительному регламенту стороны сделки могут познакомиться с правилами заполнения нужных бумаг.

Бухучет

Проводки по передаче и приему товаров/сырья в переработку на сторону — это предмет пристального интереса для многих специалистов в области бухгалтерии. В общем виде все мероприятия, операции и процедуры фиксируются по нормативам следующей инструкции:

1. Д 10-7 «Материалы, переданные…» и К 10-1 «Сырье и…». Отражение процесса передачи объектов от давальца компании-подрядчику.
2. Д 20 и К 60. В соответствии с регламентными правилами ПБУ 10/99 здесь указываются стоимостные характеристики услуг исполнителя, причем без задействования НДС.
3. Д 10-6 и К 20. Применяется в том случае, если сотрудничающая организация отправила какие-либо изделия назад в виде возвратных отходов.
4. Дебет 20 и Кредит 10-7. Фактическая себестоимость предметов коммерческого интереса для обеих сторон, отражаемая у заказчика.
5. Д 43 и К 20. Готовая продукция, вписываемая после завершения соответствующих операционных процедур.

Нетрудно догадаться, что предметный разбор всех перечисленных проводок — это задача, на выполнение которой уходит достаточно большое количество времени. Сократить временные затраты, а также оптимизировать многие другие бизнес-процессы можно, например, с помощью программных решений от «Клеверенс». ПО, представленное, скажем, программами «Склад-15» или «Магазин-15», помогает многим предпринимателям России в построении успешного, доходного производства.

Налоговый учет

Все ранее рассмотренные мероприятия, конечно же, должны выполняться с учетом особенностей налогообложения. В рамках описываемых процедур основную роль будут играть правила, прописанные в следующих статьях НК РФ:

• п. 1 ст. 254;
• п. 2 ст. 272;
• п. 1 ст. 318;
• п. 1 ст. 248;
• п. 1 ст. 103.

Аналогично немаловажную роль получает и Рекомендация Минфина, представленная в Письме от 02.05.2012 №03-03-06/1/214. Абсолютно каждый упомянутый законодательный норматив тем или иным образом касается вопроса о пошлинном исчислении ДС. Принятие во внимание всех предложенных правительством стандартов — это ключ к отсутствию проблем с сотрудниками надзорных органов.

Учет у исполнителя (переработчика)

Ответ на вопрос о том, каким документом оформляется возврат материалов из переработки, как правило, интересует и другую, противоположную заказчику сторону. Конечно, корпорациям, выступающим в роли исполнителей на заказы по рециклингу сырья, работать немного проще, ведь все процессы у них уже оптимизированы и настроены под сопутствующую деятельность. Однако, многие специалисты подобных фирм, нередко действуют исходя из простых старых регламентов, не понимая, какие задачи они решают посредством своих манипуляций.

Бухучет

Как уже говорилось ранее, в соответствии с нормативами, представленными в Гражданском кодексе Российской Федерации, сырьевые объемы, транспортируемые подрядчику для выполнения рециклинговых процедур, остаются на балансе у организации, заказавшей весь комплекс операций в целом. Но переработчик обязан учесть их в рамках графы забалансового счета 003 по оценкам, предусмотренным договором подряда. Такое правило приводится в ПБУ 5/01 и п. 156 Методических указаний № 119Н.

Однако встречаются и ситуации, когда материалы изначально не принадлежат покупателю услуг. Тогда весь набор будущих производственных или товарно-материальных ценностей записывается в строку 002, с задействованием специализированных формула расчета стоимости.

Примеры проводок по передаче сырья и возврату товара в переработку

Бухучет исполнителя, в общем, нормальном виде, в обязательном порядке будет включать в себя полный перечень операций, реализуемых по ходу коммерческой сделки:

• получение продукции на давальческой основе;
• адресация ДС в цех для проведения нужных мероприятий;
• отражение выручки;
• начисление НДС;
• оприходование готовых модулей на складской территории;
• отгрузка изделий для обратной транспортировки;
• инвентаризация наличествующих отходов;
• возврат незадействованного в работе комплекта;
• поступление денежных средств в качестве оплаты за услугу.

Обратите внимание: к каждой процедуре приписывается собственный дебет и кредит, а также показатель суммы затраченных денег. По общепринятым правилам принято задействовать такие строки забалансовых граф как 003, 62, 90-1, 002, 90-3, 68, 51 и 62. Все они, естественно, присутствуют в 1С и других видах профильного программного обеспечения.

Налоговый учет

Как уже говорилось ранее, ДС — это набор материалов, не включаемых в бухучет исполнителя, занимающегося непосредственной переработкой. Единственное, с чего в рамках сделки исполнитель должен будет заплатить налог — прямой доход. Причем все выплатные мероприятия соответствуют стандартам, прописанным в следующих статьях НК РФ:

• п. 1 ст. 248;
• п. 1 ст. 249;
• п. 1 ст. 271.

Единственный критичный в рамках вопроса момент заключается в оприходовании остаточных сырьевых объемов. Нередко заказчики оставляют производителю работ право на последующее использование таких объектов. В представленной ситуации фирма обязана провести полноформатную приемку, с принятием во внимание фактической стоимости полученной продукции.

Какие бывают операции с ДС

Проводки по учету, списанию и оформлению давальческих материалов в у подрядчика в строительстве, а также других областях классического коммерческого предпринимателя, сегодня представляют предмет пристального интереса исключительно для определенного ряда компаний. Такие организации занимаются:

• рециклингом нефтесодержащих веществ для получения горючего и смазки;
• обработкой товаров сельского хозяйства с целью выработки круп и консервации;
• производственным взаимодействием с полиэтиленом для создания ПВХ;
• возведением объектов в рамках обыкновенной расстройки;
• ремонтом технических агрегатов, промышленных станков, электроники и так далее.

Встречаться с перечисленными мероприятиями на регулярной основе будут исключительно профильные бухгалтеры, которые, в общем, уже обладают наборами соответствующих знаний и навыков.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Как уже говорилось ранее, основная, центральная особенность процедур, связанных с давальческими материалами — это их учет. В соответствии с предложенными правительством нормативами, объекты коммерческого взаимодействия такого формата остаются на балансе у корпорации, которая, собственно, и является заказчиком рециклинговых услуг. Правда, все сырьевые объемы в подобном случае переводятся со счета 003 на субсчет 10-7. Именно этот регламент описан в Приказе Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94Н. Благодаря предложенным выкладкам, можно понять, почему право пользования на, в том числе и готовую продукцию, не меняет изначального владельца.

Проводки по поступлению сырья и материалов из переработки в готовую продукцию

Все операции, выполняемые бухгалтерами исполнителя, в обязательном порядке производятся с задействованием следующих граф и параметров:

• Д 003 — прием ДС, адресованных покупателем рециклинга;
• Д 20 и К 02 — принятие во внимание затрат на перепроизводство;
• К 003 — отгрузка готовых модулей;
• Д 62 и К 90-1 — отражение выручки;
• Д 90-3 и К 68 — начисление НДС;
• Д 90-2 и К 20 — списание себестоимости;
• Д 51 и К 62 — поступление оплаты.

Документальное оформление

Возврат брака по давальческой схеме и проводки по отпуску материалов на сторону — это операции, обладающие целыми перечнями различных классических подводных камней. В их рамках, как правило, задействуется огромное количество документов, оформляемых, в том числе и по типовым формулярам:

• договор подряда, в свободной форме;
• унифицированный стандарт М-15;
• приходный ордер М-4 или аналогичная бумага;
• акты и отчеты, без утверждения правил заполнения со стороны ФНС.

Обратите внимание: как уже говорилось ранее, регламентов, касающихся проработки центрального документального свидетельства (подрядного сертификата), в Гражданском кодексе России не представлено. Стороны сделки могут пользоваться любыми унификатами, подходящими под условия определенного вида коммерческого взаимодействия.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

Единственное, что не укладывается в общий набор процедур — это когда компания, выступающая в роли давальца, оставляет часть неизрасходованного сырьевого объема исполнителю рециклинговых услуг. Подобное мероприятие, как правило, изначально прописывается в договоре. Поставляемые объемы идут в счет будущей оплаты или, например, отдаются по каким-либо сторонним соображениям руководящего состава заказчика. Тогда организация-подрядчик должна произвести все сопутствующие действия, связанные с приемкой и оприходованием адресованного товара. Здесь вступают в действие все те же забалансовые графы: Д 90, К 68, Д 10-1 и так далее.

Итоги

Услуги по переработке и списанию давальческого сырья и материалов у заказчика в ОКВЭД отражаются максимально подробно. Разобраться с принципами задействования разных строк бухгалтерского учета сможет даже человек, изначально не специализированный на работу с ДС в принципе. Однако наиболее простой вариант для любой компании, функционирующей в рассмотренном правоприменительном поле, заключается в использовании сторонних средств и инструментов, облегчающих все операции. Такими вещами могут стать, скажем, цифровые продукты бренда «Клеверенс» — товароучетные системы, отличным образом подходящие для оптимизации самых разных бизнес-процессов.